【请您留意】逾期增值税扣税凭证能否继续抵扣？这篇文章讲全了！-伽师县国税

近日，有纳税人咨询小编马尿烧，“我公司在进行年度企业所得税汇算清缴时搜酷网，发现取得的两组增值税专用发票未认证抵扣芜湖一中，一组发票开票日期为2017年6月1日，另一组发票开票日期为2017年10月18日，那么三圣乡藕饼的做法，上述增值税专用发票还可以抵扣吗？如果可以顶级跑马牧场，具体该如何操作呢？”
针对纳税人的咨询，首先我们看看上述两组发票是否超出认证抵扣时限了呢？
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条规定：
“自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内鼋头渚怎么读，向主管国税机关申报抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》浙中在线，申请稽核比对。
纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证五虎屠龙，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）执行。”
因此，该公司取得的开票日期为2017年10月18日的增值税专用发票未超过认证抵扣时限，可以正常认证抵扣盐亭天气预报。
另一组发票开票日期为2017年6月1日，应适用于国税函〔2009〕617号第一条规定：
“增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。”因此，该组发票已超过认证抵扣时限。
那么，对于超过认证抵扣时限的增值税专用发票能否申请继续抵扣呢蒙托克怪兽？
根据《国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第36号）第一条规定：
“自2018年1月1日起，逾期增值税扣税凭证继续抵扣事项由省国税局核准。允许继续抵扣的客观原因类型及报送资料等要求长阳巴山舞，按照修改后的《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）执行avmemo审判艾弗森。”
根据修改后的《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》相关规定：
“增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
客观原因包括如下类型：
（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；
（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，段曦扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务战熊热裤，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；
（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；
（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；
（六）国家税务总局规定的其他情形汉末皇叔。”
如果增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，该如何申请办理逾期抵扣手续呢？
根据修改后的《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》附件 《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》相关规定，纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：
（一）《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》 ；
（二）增值税扣税凭证逾期情况说明；
纳税人应详细说明未能按期办理认证、确认或者稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定；
（三）客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明；
具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中英雄正传，扣押增值税扣税凭证印度舞串词，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明；
（四）逾期增值税扣税凭证电子信息；
（五）逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰会易通，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。
若纳税人报送资料中存在提供虚假信息，将会面对何种处理？
根据《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》第六条规定，主管税务机关可定期或者不定期对已抵扣逾期增值税扣税凭证进项税额的纳税人进行复查，发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。

编辑设计：伽师国税
来源：中税答疑新媒体智库